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某公司內部審計質量問題與完善方案

時間:2020-06-09 來源:華南理工大學 本文字數:6325字
作者:婁冬梅 單位:華南理工大學

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  摘  要
  
  內部審計雖不會直接使企業受益,但可以防止企業運營風險,并在運營過程中起到監督、控制與服務等職能作用,對于達成公司治理目標與提高公司價值方面起到重要的作用,而內部審計質量管理的高低直接影響著內部審計作用的發揮,因此本文對 Y公司內部審計質量管理的研究具有非常重要的意義。經過查閱國內外期刊與文獻,搜集關于增強公司內部審計質量管理水準的文獻資料,了解內部審計的相關理論。通過訪談和問卷調查,更好地了解 Y公司內部審計質量管理存在的問題和不足,更深入地了解問題的根本原因,從而找到進一步解決問題的方法。本文以 Y公司為研究對象,介紹了Y 公司的組織架構、內部控制和內審業務開展等基本情況,對 Y公司內部審計質量管理現狀進行了分析,發現 Y公司在內部審計人員認知、內部審計管理制度、內審人員專業能力、后續跟蹤審計等方面存在問題和不足,結合公司發展要求與經營目標,研究公司內部審計質量管理方面存在的缺陷,希望提供一個方案,以更有效改進內部審計工作,提高內部審計質量管理水平。


某公司內部審計質量問題與完善方案
 
  
  本文的研究,進一步的明確了內部審計質量管理的目標和原則,完善了內部審計的流程,提出了提高內部審計監督控制、完善內部審計管理制度、加強審計人員的專業性和強化后續跟蹤審計這四個解決問題的措施,從而為改進內部審計質量管理工作,履行內部審計的監督、咨詢服務和價值增值等職能發揮了作用。筆者希望文中所探討的內容能提供一定的借鑒意義。本文在內部審計模式的選取上,建議采用風險導向為主并且結合事前、事中和事后審計為輔的審計模式,風險導向審計模式是目前一種先進的審計模式,這種模式與目前錯綜復雜的內外部競爭環境和自身希望加強風險管理的需求相契合,而事前、事中和事后審計的交互協作模式也是減少審計風險的有效手段。本文在內部審計質量管理的組織保證上,采用的是設置領導小組和管理辦公室的方式,并將全員參與、界定崗位職責等思想融入其中,以確保各單位各司其職。本文在改進方案的措施中提到了問責機制、閉環整改機制、輪崗機制、終身學習制、績效考核、強化信息化思想建設、獎優罰劣等管理理念或手段,也是希望借助先進的管理理念或有效的管理手段來推進內部審計質量管理水平的提升,發揮內部審計在公司治理中的作用。
  
  關鍵詞:  內部審計;質量管理;改進方案 。
  
  ABSTRACT
  
  Although  internal  audit  will  not  directly  benefit  the  enterprise,  it  can  prevent  the operation  risk  of  the  enterprise,  and  play  a  role  of  supervision,  control  and  service  in  the operation  process,  which  plays  an  important  role  in  achieving  the  corporate  governance objectives  and  improving  the  value  of  the  company,  and  the  level  of  internal  audit  quality management  directly  affects  the  role  of  internal  audit.  Therefore,  this  paper  focuses  on  the internal  audit  quality  of  Y  company  The  research  of  quantity  management  is  of  great significance.  Through  consulting  domestic  and  foreign  journals  and  literature, collectingliterature  on  enhancing  the  quality  management  level  of  internal  audit,  to  understand  the relevant  theories  of  internal  audit.  Through  interviews  and  questionnaires,  we  can  better understand the problems and deficiencies of Y company's internal audit quality management, and  more  deeply  understand  the  root  causes  of  the  problems,  so  as  to  find  further  solutions. This  paper  takes  Y  company  as  the  research  object,  introduces  the  organizational  structure, internal  control  and  internal audit  business  development  of  Y company,  analyzes  the  current situation of internal audit quality management of Y company, and finds that Y company has problems  and  deficiencies  in  the  aspects  of  internal  auditor  cognition,  internal  audit management  system,  professional  ability  of  internal  auditors,  follow-up  audit,  etc.,  in combination  with  the  company's  development  requirements  And  business  objectives,  study the  defects  of  internal  audit  quality  management,  and  hope  to  provide  a  plan  to  improve  the internal audit work and improve the level of internal audit quality management.
  
  The research of this paper further clarifies the objectives and principles of internal audit quality management, improves the process of internal audit, and puts forward  four  measures to  solve  these  problems:  improving  the  supervision  and  control  of  internal  audit,  improving the  management  system  of  internal  audit,  strengthening  the  professionalism  of  auditors  and strengthening the follow-up audit, so as to improve the quality management of internal audit and  perform  the  internal  audit  The  functions  of  supervision,  consulting  service  and value-added have played a role. The author hopes that the content discussed in this paper can provide some reference. In terms of the selection of internal audit mode, this paper suggests to adopt  a  risk-based  audit  mode,  which  is  supplemented  by  pre,  in  and  after  audit.  The risk-based  audit  mode  is  an  advanced  audit  mode  at  present.  This  mode  is  in  line  with  the current  complex  internal  and  external  competition  environment  and  the  demand  of strengthening risk management, while the pre, in and after audit mode Interactive cooperation mode is also an effective way to reduce audit risk. In the organizational guarantee of internal audit  quality  management,  this  paper  adopts  the  way  of  setting  up  leading  group  and management  office,  and  integrates  the  ideas  of  full  participation  and  defining  post responsibilities into it, so as to ensure that each unit performs its own duties. In the measures to  improve  the  plan,  this  paper  refers  to  the  management  concepts  or  means  such  as accountability mechanism, closed-loop rectification mechanism, rotation mechanism, lifelong learning  system,  performance  appraisal,  strengthening  information-based  ideological construction,  awarding  the  best  and  punishing  the  inferior.  It  also  hopes  to  promote  the improvement  of  internal  audit  quality  management  level  with  the  help  of  advanced management concepts or effective management methods, and play the role of internal audit in corporate governance effect.
  
  Key words:   internal audit; quality management; improvement scheme 。
  
  第一章  緒論
 
  
  1.1  研究背景與意義 。
  
  1.1.1  研究背景 。

  
  自從中共十八大至今,在黨中央的領導下,團結在以習近平主席為中心的黨中央周圍,中國的國有企業改革取得了重大進展:一個是設定了國有公司改革“1+N”政策體制,為進一步深化改革打造堅實的基礎;一個是推動體制的改革措施與試點項目,國有公司監管組織職能變動、混合所有制改革、公司分類改革、國有公司改制、改善公司治理、轉移一部分國有資本、加強黨的領導等一系列改革任務在中央與地方積極推動;三是圍繞供給結構改革,積極實行企業精簡、重組整合、消除“僵尸公司”等重大舉措,公司業務發展質量與效率得到明顯提高。基于一系列措施不斷完善現代企業制度,各級中央集團與下屬企業,大體完成了制度的改革,大多數中央企業已經建立,并規范了企業制度,公司的管理水平已達到新的水準。不過,隨著反腐敗運動的開始,一些國企高管倒臺了,很多“煤老虎”、“電老虎”等陸續沒落,從年薪數百萬的公司高層,到一線的銷售經理,國企的腐敗狀況非常嚴重:在幾億元的合同中,一些高管就敢收取 3利潤百分比的好處費用,已成為有關員工的撈錢工具。
  
  盡管公司一直在增加反腐敗宣傳培訓,但各種腐敗行為仍然存在,這與不受監管的業務系統與不完善的內部審計制度有著很大的關系,這也導致了國家與公司越來越重視內部審計,內部審計的頻率得到了提升,內部審計項目更廣泛、更具代表性,公司高層對內部審計的關注越來越大,這些都為內部審計研究提供了良好平臺與機會。鑒于中國內部審計開始時間相對有些晚,內部審計制度與準則的內容并不是很完善,將發達國家理論轉變為自身特征的做法仍處于探究之中。所以,我們應當利用這樣的機會,對內部審計實踐狀況實行調研,以發現問題、提出問題的解決方案,并提升實踐與內部審計質量管理的水準。
  
  Y 公司是A 集團的下屬公司,它主要負責化工品的銷售,包括多個業務部門與相關職能部門,例如調運、倉儲、財務、技術服務、人事、黨群部門等等,在銷售公司中業務非常全面,具有一定的代表性,公司的資金流動非常頻繁,流動量也非常巨大,因此管理要求更加嚴格與規范,對內部審計監督與控制的需求更加急切。隨著外部經濟環境的持續發展變化,市場競爭也在加劇,公司運營業務一直拓展,經營風險越來越大,問題查證和整改落實等質量存在不足,內部審計質量管理手段和標準等有待完善,公司已有的審計模式有些滯后,審計結果與建議在系統性、前瞻性與科學性方面有待改進。因此,在實踐中改善已有的內部審計模式,并挖掘內部審計的潛力是非常關鍵與急切的,內部審計在規范與提高公司管理水平、創建業內一流銷售公司的過程中發揮著非常關鍵的作用。
  
  1.1.2  研究意義 。
  
  在經濟持續全球化的過程中,世界經濟發生了深刻的變化,外部競爭加劇,公司為了迅速發展,不但要依靠市場的擴張、創新產品技術、加強營銷服務等方式,還需要完善內部管理,這是因為內部管理相當于公司的框架與內部體系,并且與公司是否能夠平穩運行密切相關,內部審計在現代公司的內部管理中起著重要的作用,所以本文的研究對于內部審計工作具有理論與實踐意義。
  
  本文提出的研究能夠增進公司領導者關于內部審計的理解,并增強員工對內部審計的關注。當前,內部審計項目基本上事后審計更多,公司的大多數管理人員與員工對此沒有足夠的重視,他們覺得內部審計是“馬后炮”,覺得內部審計人員是在為他們挑毛病,覺得內部審計增大了他們的工作負擔,對于他們的工作來說是一種障礙,但沒有意識到內部審計在推動公司標準管理方面所起的積極作用。就是由于內部審計,更多的人遵守規章制度,防止了規章制度浮于表面,使得員工的風險意識得到加強,使公司的員工能夠發現與預防更多風險,并制定預防與控制措施,防止出現更多問題。
  
  本文介紹的研究能夠為其他區域銷售公司改進內部審計工作和提升內部審計質量管理提供參考。本文調研了 Y公司的基本情況與內部審計質量管理的現狀,總結了公司內部審計質量管理所存在的問題,基于公司目前情況與內部審計理論,針對這些問題提出了解決方案。因為 Y公司屬于諸多大區銷售公司之一,還有許多其他相同類型的銷售公司,可以參考適用于本文概述的 Y公司的理論與方法,以減少彎路,改進公司內部審計工作,完善內部審計質量管理。
  
  本文的分析與研究,能夠一定程度推動內部審計有關理論的研究與發展。理論在實踐中起指導作用,實踐反過來可以作用于理論。只有對實踐進行驗證,才能保證理論的準確性。如果在實踐驗證過程中遇到問題,還能完善相關理論,使得相關理論與實踐螺旋式發展,進一步推動內部審計理論的研究,探索適合行業特點的科學合理的內部審計模式。
  
  【由于本篇文章為碩士論文,如需全文請點擊底部下載全文鏈接】
  
  1.2  文獻綜述與相關理論
  1.2.1  文獻綜述
  1.2.2  相關理論.
  1.3  研究內容與方法
  1.3.1  研究目標
  1.3.2  研究內容
  1.3.3  研究方法.
  
  第二章  Y企業內部審計質量管理現狀
  
  2.1  Y企業現狀
  2.1.1  Y企業簡介.
  2.1.2  組織架構
  2.1.3  內部控制情況
  2.2  Y企業內部審計質量管理現狀
  2.2.1  內部審計機構.
  2.2.2  內部審計業務
  2.2.3  審計人員情況
  2.2.4  內部審計流程.
  
  第三章  Y企業內部審計質量管理診斷.
  
  3.1  訪談和問卷統計與分析情況.
  3.1.1  訪談分析情況.
  3.1.2  調查問卷統計與分析情況
  3.2  Y企業內部審計質量管理現狀分析.
  3.2.1  內部審計職能發揮有限.
  3.2.2  內部審計質量管理參差不齊
  3.2.3  信息化審計未有效實行.
  3.2.4  沒有關于問題閉環糾.
  3.3  存在的問題.
  3.3.1  內部審計認知存在缺陷.
  3.3.2  內部審計管理制度不
  3.3.3  審計人員專業能力匱乏
  3.3.4  沒有實行后續跟蹤審計.
  
  第四章  Y企業內部審計質量管理問題解決方案.
  
  4.1  內部審計質量管理提升目標、原則和組織.
  4.2  內部審計流程優化
  4.3  提高內部審計監督控制
  4.4  完善內部審計管理制度
  4.5  加強審計人員專業能力
  4.6  強化后續審計力度跟進.

  結  論

  本文以經濟全球化,信息化進步,外部競爭環境加劇等為背景,結合現實工作情況,通過對 Y公司高中低層管理人員和內外部專兼職審計人員的訪談、問卷情況的詳細分析,找出公司當前內審質量管理的主要問題,即內審認知方面的缺陷、內部審計管理制度不足、審計人員專業能力匱乏和沒有實行后續跟蹤審計這四個主要問題。

  針對Y 公司內部審計質量管理方面的問題,本文從Y 企業內部審計目標、原則和組織,模式選擇等方面進行思考,并且分析了風險導向內部審計的優化思路與流程,然后給出 Y企業內部審計質量管理四個方面的改進措施,包括提高內部審計監督控制、完善內部審計管理制度、加強審計人員知識水平、強化后續跟蹤審計力度,試圖解決 Y公司內部審計質量管理中存在的問題。以便促進 Y公司內部審計質量的管理水平,發揮內部審計在公司治理中的作用,履行內部審計的監督、咨詢服務和價值增值等職能。

  在公司經營多元化發展的過程中,內外環境日趨復雜化,各種風險不斷涌現,從公司管理的角度來看,提升公司內部審計質量管理水平顯得較為重要。內部審計通過識別與評估公司的經營風險,可以找到公司運營管理的薄弱環節,提升企業整體的風險管控水平,促進企業實現健康可持續發展。希望本文對 Y公司的研究所提出的對策和建議能夠對其他企業的內部審計工作起到借鑒的作用,促進企業健康平穩發展。

  通過對Y 企業內部審計質量管理改進的探討,本人總結出以下幾點結論:

  一是內部審計始終是一種技術措施或是監督手段,要真正發揮它的作用,主要是看管理層給予他什么樣的地位,職能和權限,內部審計所采用的措施和手段,最終應確保公司業務健康和可持續發展,能夠強化公司競爭力和提升公司價值。

  二是內部審計質量管理不只是審計部門的事情,而是關系到各處室和各分公司,全員的理解、支持、配合與參與,才能大幅度地推進內部審計質量管理水平的提升。

  三是內部審計質量管理離不開配套的軟硬件條件,需要監督控制機制,整改機制,管理制度,職責分工,教育培訓,相應的信息技術手段和設施等作為其實施基礎,這些軟硬件條件對于改進內部審計質量管理必不可少。

  四是內部審計質量管理應以人為本,各項工作最后均由相關人員來落實,一方面應提升員工的專業素養和專業能力,特別是提升內部審計人員的專業性,設立特定的體制機制來加強人才建設,另一方面應獎優罰劣,促進各方面人員各司其職,各盡其能,確保內部審計質量管理工作的穩步推進。

  因為作者被客觀條件、知識視野和實際能力所限制,因此所引用的材料并不完全具備代表性,理論部分也相對薄弱,分析的深度還有待加強,應對的措施還有待考量、細化和完善,案例部分是選擇作者所在的 Y公司,其內部審計質量管理狀況,并不能完全代表其他公司的內部審計質量管理狀況。因此,得出的結論仍然有著很多不足,需要進一步研究與改進。

  參考文獻

  原文出處:婁冬梅. Y企業內部審計質量管理診斷研究[D].華南理工大學,2019.
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